Мы работаем!
Все офисы работают в штатном режиме. Время работы: будние дни с 10.00 до 19.00 (в пятницу до 18.00).
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года8 (495) 966-15-56

Невский проспект 8 (812) 677-26-64

Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль

Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль

22.01.2020

Одной из главных особенностей налогообложения доходов физических лиц в Великобритании является особенный подход к определению характера его налогово-правовой связи с государством. Режим налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Великобритании, зависит от наличия или отсутствия у таких лиц связи с постоянным местом жительства (англ. domicile, далее – домициль) на территории Великобритании наряду со статусом налогового резидента.

Налоговое резидентство физических лиц

Статус налогового резидента Великобритании в отношении физических лиц определяется исходя из количества дней, проведенных на территории Великобритании в течение налогового периода, либо наличия постоянного места жительства на территории Великобритании. Налоговый период для подоходного налога не совпадает с календарным годом: он составляет 12 месяцев, но начинается 6 апреля каждого года и завершается 5 апреля следующего года.

Основные критерии признания резидентом

Существует несколько критериев автоматического признания физического лица налоговым резидентом Великобритании (англ. automatic UK test), которые приведены ниже в порядке приоритетности:

  1. Фактическое нахождение на территории Великобритании не менее 183 дней в течение налогового периода. Данное правило не имеет исключений: пребывание на территории Великобритании в течение 183 и более дней в течение налогового периода во всех случаях влечет за собой автоматическое признание физического лица налоговым резидентом Великобритании.
  2. Наличие собственного, арендованного или предоставленного для проживания на иных основаниях жилого помещения на территории Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
    1. период наличия у физического лица такого жилого помещения составил не менее 91 дней идущих подряд дней, как минимум 30 дней из которых относятся к рассматриваемому налоговому периоду;
    2. срок нахождения физического лица в его жилом помещении в течение налогового периода составляет не менее 30 дней в совокупности, но не обязательно непрерывно;
    3. отсутствие у лица жилого помещения за рубежом, либо пребывание в таком помещении за рубежом менее 30 дней в течение налогового периода.
  3. Работа по найму в Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
    1. срок работы составляет 365 дней в течение налогового периода;
    2. количество дней, в которых работа выполняется в Великобритании более 3 часов, составляет более 75% от общего количества дней в течение 365-дневного периода, в котором работа выполняется более 3 часов;
    3. хотя бы в одном из таких рабочих дней фактическое время работы в Великобритании превышает 3 рабочих часа.  

Основные критерии признания нерезидентом

Нерезидентами Великобритании на основании т.н. «автоматического зарубежного теста» (англ. automatic overseas test) признаются физические лица:

  1. которые в течение хотя бы 1 из 3 предыдущих налоговых периодов признавались резидентами Великобритании, но в текущем налоговом периоде провели менее 16 дней на территории Великобритании;
  2. которые в течение 3 предыдущих налоговых периодов ни разу не признавались резидентами Великобритании, и в текущем налоговом периоде провели менее 46 дней на территории Великобритании;
  3. работающие на полную ставку за рубежом и при этом:
    1. проводящие менее 91 дня в Великобритании в течение налогового периода;
    2. количество рабочих дней на территории Великобритании, состоящих из более чем 3 рабочих часов, составляет менее 31 дня;
    3. в трудовой деятельности отсутствуют перерывы длительностью 31 и более дней.

Критерии «достаточной связи»

Если ни один из двух перечисленных выше наборов критериев не позволяет с точностью определить наличие или отсутствие статуса налогового резидента Великобритании у физического лица, то применяются критерии «достаточных связей» (англ. sufficient ties test). Набор таких критериев включает в себя 4 вида связей:

  • семейные: супруги (в том числе гражданские) физического лица и его дети не старше 18 лет являются налоговыми резидентами Великобритании;
  • жилищные: наличие у лица или его близкого родственника жилого помещения в Великобритании, доступного для проживания 91 и более дней в течение налогового периода;
  • рабочие: работа по найму в Великобритании в течение налогового периода осуществляется не менее 40 дней, состоящих как минимум из 3 рабочих часов;
  • «связь 90 дней»: нахождение на территории Великобритании более 90 дней в течение одного или двух налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому.

В зависимости от количества дней, проведенных лицом на территории Великобритании в рассматриваемом налоговом периоде, может понадобиться разное количество «достаточных связей» для признания такого лица налоговым резидентом в рамках данного периода.

Количество дней Необходимое количество «достаточных связей»
Лицо признавалось налоговым резидентом хотя бы в 1 из 3 предшествующих налоговых периодах*
16-45 4
46-90 3
91-120 2
Свыше 120 1
Лицо не признавалось налоговым резидентом в 3 предшествующих налоговых периодах
46-90 4
91-120 3
Свыше 120 2

*В дополнение к 4 перечисленным выше видам «достаточных связей» в указанном случае может применяться критерий связи со страной: в течение налогового периода количество дней, когда лицо присутствовало на территории Великобритании в полночь (24:00), должно превышать количество таких же дней на территории иностранных государств.

«Обычное» резидентство

Для налоговых резидентов, получающих доходы от зарубежных источников, будет иметь значение оценка фактических обстоятельств их пребывания в Великобритании: являются ли они «обычными» (англ. ordinary resident) резидентами, либо «случайными» (англ. casual resident) резидентами. «Обычными» резидентами признаются следующие лица:

  • имеющие конкретную цель пребывания в Великобритании, которой может быть ведение бизнеса, работа по найму или проживание вместе с членами семьи, а также иные цели;
  • пребывающие в Великобритании регулярно и системно, и данное пребывание является характерным для обычного образа жизни физического лица;
  • переезжающие в Великобританию на добровольной основе.
Пример 1.

Р. является гражданином Италии и работает по найму у итальянского работодателя. Он был направлен в служебную командировку для реализации проекта в Великобритании и провел там около 9 месяцев с июня 2018 г. по март 2019 г. Семья Р. осталась в Италии, каждый месяц он навещал ее дважды, приезжая на выходные. За время командировки он также брал 2 отпуска по 2 недели каждый, один из них провел на Мальдивах, второй - в Италии с семьей.

Первые 2 месяца в командировке в Великобритании Р. жил в отеле, затем 7 месяцев – в арендованной квартире. В марте 2019 г. по завершении проекта Р. покинул Великобританию и вернулся в Италию. Итого Р. провел в Великобритании более 183 дней в течение налогового периода с апрель 2018 г. по апрель 2019 г. Он является резидентом Великобритании в указанном периоде, но с учетом всех обстоятельств не является «обычным» резидентом.

Напомним, что если действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) Великобритании предусмотрены иные правила определения налогового резидентства физических лиц, то нормы СИДН будут иметь приоритет над национальными правилами Великобритании. Обычно применение СИДН необходимо в спорных ситуациях в отношении лиц, которые по национальным правилам двух государств могут быть признаны резидентом в каждом из таких государств.

Концепция домициля

Как правило, под домицилем понимается связь с местом постоянного жительства физического лица. Данная правовая концепция сформирована общим правом и не имеет законодательного определения, спорные вопросы наличия или отсутствия у физического лица статуса домициля разрешаются на основании имеющейся судебной практики. Всего существует три вида домициля:

  1. Домициль происхождения (англ. domicile of origin). Физическое лицо считается имеющим домициль того же государства, в котором имел домициль его отец на момент рождения самого физического лица. Чаще всего государство домициля совпадает с государством места рождения физического лица. Исключения из данного правила случаются, если у отца не было домициля в государстве рождения его детей. Также статус домициля происхождения может быть утрачен физическим лицом при его переезде из одного государства в другое.

Государство домициля физического лица соответствует государству домициля его отца в случае рождения лица от состоящих в зарегистрированном браке родителей. При отсутствии регистрации брака, домициль физического лица должен определяться по государству домициля его матери

Происхождение является одним из самых распространенных и четко установленных критериев определения государства домициля физического лица для целей применения налогового права Великобритании. Домициль происхождения может быть изменен в достаточно редких случаях, в частности, при усыновлении.

Пример 2.

М. родился на территории Великобритании от брака двух граждан иностранного государства, находящихся в Великобритании в краткосрочной командировке. Домициль отца принадлежит иностранному государству, соответственно, домициль М. будет также относиться к указанному иностранному государству, а не к Великобритании.

Пример 3.

Н. был рожден в браке иностранных граждан, не имеющих домициля в Великобритании, но впоследствии усыновлен гражданином со статусом домициля в Великобритании. С момента усыновления статус домициля М. меняется с иностранного государства на Великобританию.
  1. Домициль по выбору (англ. domicile of choice). В случае переезда из государства происхождения в другое государство для постоянного проживания лицо имеет право сменить домициль на то государство, в которое переезжает. В Великобритании реализация права на домициль по выбору возможна после достижения лицом 16-тилетнего возраста.

На момент заявления о выборе нового домициля необходимо находиться на территории иностранного государства, отличного от государства домициля по происхождению, и иметь намерения проживать там постоянно (либо неопределенное количество времени).

Пример 4.

С. Родился в Великобритании, его родители имеют домициль в иностранном государстве и находились в Великобритании временно. Родители вернулись в иностранное государство для постоянного проживания. С. же остался в Великобритании, окончил ВУЗ, устроился на работу по найму, вступил в брак и приобрел недвижимость в Великобритании. Ввиду отсутствия намерения покидать Великобританию для постоянного проживания в другом государстве, С. имеет право выбрать домициль Великобритании, а не иностранного государства происхождения его отца.
  1. Домициль зависимости. В случае отсутствия у физического лица полной дееспособности, его домициль считается соответствующим домицилю какого-либо лица, от которого оно зависит юридически (например, отца или опекуна). В случае изменения у последнего лица домициля с одного государства на другое, домициль «зависимого» лица меняется автоматически на такое другое государство.

Отсутствие полной дееспособности связывается с недостижением лицом возраста 16 лет или ее ограничением органами власти Великобритании ввиду тех или иных причин (например, психические заболевания). Также, домициль зависимости применяется к бракам, заключенным до 1 января 1974 г.: в них домициль жены зависит от домициля мужа, например изменяется с иностранного государства на Великобританию после заключения брака иностранной гражданки с мужчиной, имеющим домициль Великобритании.

6 апреля 2017 г. было введено понятие «подразумеваемого домициля» (англ. deemed domicile), заключающееся в следующем: физическое лицо, имевшее статус налогового резидента Великобритании в течение не менее 15 из 20 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому, может быть признан имеющим домициль в Великобритании. Это повлечет за собой изменение системы налогообложения доходов физического лица от источников за пределами Великобритании, подробнее о которой можно узнать в следующем разделе.

Подоходный налог: объект налогообложения

Принципиальная разница в режиме налогообложении физических лиц, являющихся резидентами Великобритании, при наличии или отсутствии домициля в Великобритании состоит в следующем: в связке резидент + домициль объектом налогообложения являются все без исключения общемировые доходы физических лиц, тогда как для резидентов без статуса домициля в Великобритании объект налогообложения образуют доходы от источников в Великобритании и «ввезенные» доходы от зарубежных источников. Равным образом, лица, не являющиеся «обычными» резидентами Великобритании, могут заявить о налогообложении только «ввезенных» доходов от зарубежных источников (за исключением доходов от прироста капитала).

По общему правилу, резиденты Великобритании без статуса домициля не обязаны уплачивать налог на доходы от зарубежных источников, если такие доходы и/или их источники не квалифицируются как «ввезенные» в Великобританию. Данное понятие условно характеризуется как отсрочка налогообложения дохода от зарубежных источников до момента его использования в Великобритании («ввоза»). В отличие от доходов от источников в Великобритании, подлежащих налогообложению в силу самого факта их возникновения у физического лица, доходы от зарубежных источников будут облагаться налогом только в той части, в которой были «ввезены» в Великобританию.

Налогообложение только «ввезенных» зарубежных доходов для отдельных категорий налогоплательщиков различается следующим образом: «обычный» резидент без статуса домициля в Великобритании может использовать указанную систему налогообложения любых доходов от зарубежных источников. Резидент, не являющийся таковым «обычно», но имеющий домициль в Великобритании, также вправе включать в свою налоговую базу только «ввезенные» доходы от зарубежных источников, но зарубежные доходы от прироста капитала (англ. capital gains) будут облагаться уже в силу их возникновения (не «ввоза»). Такими доходами как правило признаются денежные средства, полученные в результате отчуждения имущества (продажа недвижимости, передача ценных бумаг, и т.п.). Итак, у физических лиц различных налоговых статусов объект налогообложения подоходным налогом определяется следующим образом:

  Резидентство и домициль в Великобритании Резидентство в Великобритании, иностранный домициль
«Обычное» резидентство Все общемировые доходы (полученные как в Великобритании, так и за рубежом) облагаются подоходным налогом по факту их возникновения
  • Доходы от источников в Великобритании облагаются налогом по факту их возникновения
  • Любые доходы (в т.ч. прирост капитала) от зарубежных источников облагаются налогом при их «ввозе» в Великобританию
«Случайное» резидентство
  • Доходы от источников в Великобритании облагаются налогом по факту их возникновения
  • Доходы от прироста капитала, полученные за рубежом, облагаются налогом по факту их возникновения
  • Иные доходы от зарубежных источников облагаются налогом при их «ввозе» в Великобританию
  • Доходы от источников в Великобритании облагаются налогом по факту их возникновения
  • Любые доходы (в т.ч. прирост капитала) от зарубежных источников облагаются налогом при их «ввозе» в Великобританию

Примеры «ввезенных» доходов

Налоговая и таможенная служба Великобритании (англ. HM Revenue & Customs, далее - HMRC) в своем руководстве приводит следующий перечень практических примеров «ввоза» иностранных доходов и/или источников доходов в Великобританию, при которых такие доходы могут быть включены в налоговую базу физического лица-резидента Великобритании без статуса домициля (либо «случайного» резидента) после приобретения лицом такого статуса:

  1. Денежные средства:
    1. переводы со своего счета в зарубежном банке на свой счет в британском банке;
    2. снятие наличных средств со счета в зарубежном банке во время пребывания за рубежом и их ввоз в Великобританию;
    3. перечисление зарубежных доходов своему супругу (в т.ч. при отсутствии регистрации брака), который ввозит поступившие денежные средства в Великобританию;
    4. перечисление зарубежных доходов на счет британской благотворительной организации, открытый в британском банке;
    5. перечисление доходов от аренды зарубежной недвижимости напрямую на свой счет в британском банке;
    6. возврат сумм займа, выданного своей зарубежной компании, или переведенных в пользу своего зарубежного траста, на счет в Великобритании;
    7. суммы процентов, начисленных на полученные в порядке наследования денежные средства, размещенные на зарубежном накопительном банковском счете или вкладе, в случае их перевода на счет в Великобританию.
  2. Иное имущество:
    1. приобретенное на доходы от зарубежных источников имущество, физически ввезенное в Великобританию;
    2. перечисленные на счет в Великобритании доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного за рубежом и приобретенного ранее на доходы от зарубежных источников;
    3. недвижимое или иное расположенное в Великобритании имущество, приобретенное за счет доходов от зарубежных источников при их перечислении в зарубежный банк продавца;
    4. приобретенные за счет доходов от зарубежных источников у зарубежного брокера акции или облигации британских публичных компаний.
  3. Оказание услуг:
    1. перечисление средств со своего зарубежного счета на зарубежный счет поставщика услуг, оказываемых на территории Великобритании;
    2. приобретение авиабилета на рейс из-за рубежа в Великобританию за счет зарубежного дохода;
    3. приобретение туров из Великобритании за рубеж у иностранного турагента за счет зарубежного дохода;
    4. перевод полученных от зарубежных источников средств близким в счет использования их имущества, расположенного на территории Великобритании.
  4. Использование кредитных карт:
    1. использование выпущенных зарубежными банками кредитных карт для оплаты повседневных расходов в Великобритании и погашение задолженности по ним при помощи зарубежных доходов;
    2. использование выпущенных британскими банками кредитных карт во время пребывания за рубежом и погашение задолженности по ним при помощи зарубежных доходов.
  5. Зарубежные займы:
    1. платежи из сумм зарубежного дохода по оформленному в зарубежном банке ипотечному кредиту для приобретения недвижимости на территории Великобритании;
    2. оформление в зарубежном банке кредита, обеспеченного поступающими в тот же банк зарубежными доходами, для целей переезда в Великобританию. В случае, если условия займа не содержат требований осуществлять регулярные платежи (например, предусмотрена единовременная выплата всего основного долга и всей суммы процентов в конце срока займа), то его суммы также признаются «ввезенными» в Великобританию.
  6. Подарки третьим лицам:
    1. перевод полученных от зарубежных источников денежных средств партнеру по бизнесу, находящемуся за рубежом, который после приезда в Великобританию возвращает их;
    2. дарение денежных средств или иного имущества, приобретенного на доходы от зарубежных источников, совершеннолетним детям, проживающим за рубежом. Если эти же средства впоследствии передаются от детей внукам, которые тратят их на территории Великобритании, то само изначальное дарение будет признано «ввозом» дохода в Великобританию.
  7. Иные случаи:
    1. если зарубежный источник дохода перестал существовать до вступления в силу правил о «ввозе» дохода, а именно до 6 апреля 2008 г., то полученные от него ранее и после «ввезенные» в Великобританию доходы подлежат налогообложению, если их «ввоз» имел место после 6 апреля 2008 г.;
    2. если имел место перевод средств с зарубежного накопительного счета, закрытого до 6 апреля 2008 г., на счет в Великобритании, то суммы начисленных процентов будут считаться «ввезенными» в Великобританию;
    3. если близкий знакомый физического лица некоторое время проживает в жилом помещении, расположенном за рубежом и приобретенном на зарубежные доходы, в обмен предоставляя для проживания физическому лицу свое жилое помещение в Великобритании;
    4. при декларировании одного вида дохода в качестве «ввезенного» и его последующем перечислении в Великобританию и уплате соответствующего налога, может возникнуть ситуация, в которой HMRC учтет другой вид «не ввезенного» ранее дохода вместо задекларированного. Для уточнения того, какой же именно доход был учтен вместо задекларированного может понадобиться индивидуальная консультация;
    5. если в результате расторжения договора страхования жизни, пожизненного аннуитета или пожизненной ренты или передачи прав по таким договорам происходит зачисление на счет в зарубежном банке, то такой вид дохода не подлежит налогообложению в Великобритании, но тем не менее должен быть указан в налоговой декларации даже если не «ввозится».
    6. доходы резидента Великобритании без домициля, возникшие в результате отчуждения зарубежного имущества до получения физическим лицом статуса резидента впервые, не подлежат обложению налогом на прирост капитала даже будучи «ввезенными» в Великобританию уже после получения статуса резидента.

      Для целей применения данного освобождения предусмотрена возможность «разбить» первый налоговый период физического лица на отрезки до даты фактического переезда в Великобританию и после него, и не облагать налогом полученные до такой даты зарубежные доходы. Указанное правило возможно применить если в течение минимум 5 идущих подряд налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому, лицо не признавалось резидентом Великобритании.
Пример 5.

Д. переехал в Великобританию для постоянного проживания 01.08.2017 г. По итогам налогового периода 2017-2018 гг. он был впервые признан налоговым резидентом Великобритании, проведя в ней более 183 дней. До переезда Д. продал свою квартиру за рубежом 10.06.2017.

Хоть данная дата и входит в налоговый период с 06.04.2017 г. по 05.04.2018 г., Д. имеет право «разбить» его на отрезки с 06.04.2017 г. по 31.07.2017 г., и с 01.08.2017 г. по 05.04.2018 г. Вследствие этого будет возможно освобождение доходов, полученных в первом отрезке налогового периода (т.е. между датой начала налогового периода и фактической датой переезда), от обложения налогом на прирост капитала в Великобритании.

Данный перечень не является исчерпывающим, а лишь перечисляет имевшиеся на практике или возможные случаи «ввоза» в Великобританию доходов от зарубежных источников для целей их налогообложения. Такой «ввоз» может быть зафиксирован и при иных обстоятельствах получения и использования доходов от зарубежных источников.

Переход на систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников (англ. remittance basis) осуществляется в заявительном порядке, если сумма доходов от зарубежных источников превышает 2 000 фунтов стерлингов в год.  В противном случае по умолчанию будет применяться основная система налогообложения фактически возникших доходов (англ. arising basis). Доходы от зарубежных источников в общем размере менее 2 000 фунтов стерлингов, возникшие в течение налогового периода, не требуется декларировать.

Систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников будет невозможно применить после присвоения лицу статуса «подразумеваемого домициля» в результате его признания налоговым резидентом Великобритании по итогам 15 из 20 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому. В итоге, физическое лицо будет переведено на основную систему налогообложения всех фактически возникших общемировых доходов.

«Чистый капитал»

Данное понятие имеет значение для лиц, переезжающих в Великобританию для постоянного проживания и имеющих капитал, сформированный до их переезда и, соответственно, до приобретения статуса налогового резидента Великобритании. В таком случае презюмируется факт того, что в период налогового резидентства в иностранном государстве полученные лицом денежные средства и иное имущество облагались налогами в соответствии с законодательством иностранного государства. Из этой презумпции происходит само понятие «чистый капитал».

Такой «чистый капитал» не подлежит налогообложению в случае его ввоза в Великобританию физическими лицами, которые признаются резидентами без статуса домициля, в течение соответствующих датам «ввоза» налоговых периодов. Также дается определение «смешанному капиталу», формирование которого имеет место при хранении денежных средств, полученных в разных налоговых периодах и/или от разных видов доходов, на одном и том же счете.

В случаях, когда у лица имеется «смешанный капитал», использование освобождения от налогообложения накопленных за рубежом средств, «ввозимых» в Великобританию, может быть затруднено ввиду дополнительной необходимости доказывать налоговым органам источник и период происхождения ввезенных средств или части средств. По этой причине HRMC рекомендует хранить денежные средства, полученные до и после приобретения статуса резидента Великобритании, на отдельных счетах во избежание их смешения.

Помимо этого, рекомендуется хранить на отдельных счетах средства от различных видов доходов (заработная плата, дивиденды, доходы от отчуждения имущества и пр.) для корректного применения налоговых ставок при ввозе доходов в Великобританию, т.к. для различных видов доходов действуют различные шкалы налоговых ставок.

Ставки подоходного налога

В Великобритании действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога в зависимости от общего размера полученного дохода:

  Размер дохода в год (фунты стерлингов) Ставка
Необлагаемый минимум До 12 500 0%
Базовая ставка От 12 501 до 50 000 20%
Повышенная ставка От 50 001 до 150 000 40%
Дополнительная ставка Свыше 150 000 45%

Необходимо обратить внимание, что соответствующая ставка применяется не ко всей сумме полученного физическим лицом дохода, а лишь к той части дохода, которая превышает пороговое значение для соответствующего уровня.

Пример 6.

Д. получил 60 000 фунтов стерлингов в период с 6 апреля 2018 г. по 5 апреля 2019 г. в виде заработной платы от работы по найму. Из них 12 500 фунтов стерлингов не облагаются подоходным налогом вовсе, 37 500 фунтов стерлингов облагаются по ставке 20%, 10 000 – по ставке 40%. Итоговая сумма подоходного налога к уплате составит (37 500 х 20%) + (10 000 х 40%) = 11 500 фунтов стерлингов.

Предусмотрена отдельная шкала ставок для дивидендов, размер необлагаемого минимума в которой устанавливается отдельно для каждого налогового периода. Для периодов 2018/2019 и 2019/2020 он составил 2 000 фунтов стерлингов.

 

Размер дохода в год (фунты стерлингов) Ставка для дивидендов, %
Необлагаемый минимум До 2 000 0%
Базовая ставка См. по общему размеру доходов в таблице выше 7,5%
Повышенная ставка 32,5%
Дополнительная ставка 38,1%

Для выяснения размера ставки для дивидендов необходимо сложить их суммы с суммами остального налогооблагаемого дохода, но применить к дивидендам специальные ставки, а к остальным доходам – общие.

Пример 7.

Д. получил те же 60 000 фунтов стерлингов в период с 6 апреля 2019 г. по 5 апреля 2020 г. в виде заработной платы от работы по найму. Чуть ранее Д. приобрел акции одной британской компании, и она выплатила ему в течение указанного периода дивиденды в размере 5 000 фунтов стерлингов. Общий размер дохода составил 65 000 фунтов стерлингов, что укладывается в уровень повышенной ставки (от 50 001 до 150 000 фунтов стерлингов).

Величина «зарплатной» части дохода не изменилась и на нее по-прежнему требуется уплатить 11 500 фунтов стерлингов. В дополнение к этому, налог на «дивидендную» часть дохода составит (5 000 – 2 000) х 32,5% = 975 фунтов стерлингов. Итоговая сумма подоходного налога к уплате – 12 475 фунтов стерлингов.

Переход на систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников исключит получение физическим лицом некоторых налоговых льгот и возможность применения необлагаемых минимумов, предусмотренных для связки резидент + домициль в Великобритании.

В отдельных случаях возможно также взимание фиксированного платежа за использование системы налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников с резидентов без статуса домициля в Великобритании. Данный платеж применяется начиная с 2008 года и его актуальный размер составляет:

  • 30 000 фунтов стерлингов для физических лиц, которые признавались резидентами в течение как минимум 7 из 9 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому;
  • 60 000 фунтов стерлингов для физических лиц, которые признавались резидентами в течение как минимум 12 из 14 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому.

Сроки давности по налогам физических лиц

Срок для истребования у лица налоговой декларации по подоходному налогу, не представленной в HMRC по ее запросу – 3 года с даты, указанной в запросе. Если после получения запроса налоговая декларация была представлена лицом, то срок проведения ее проверки составит 3 года с даты представления декларации.

Стандартный срок проведения налоговой проверки в отношении лиц, являющихся плательщиками подоходного налога и налога на прирост капитала (как и всех иных видов налогов), составляет 4 года с даты окончания соответствующего налогового периода.

В отдельных случаях срок давности может быть увеличен и составит:

  • 6 лет с даты окончания налогового периода, если вследствие небрежного поведения налогоплательщика или его представителя имела место неуплата или неполная уплата налога;
  • 12 лет с даты окончания налогового периода, если неуплата или неполная уплата налога связана с зарубежной деятельностью или зарубежными операциями налогоплательщика;
  • 20 лет с даты окончания налогового периода, если вследствие умышленного поведения налогоплательщика или его представителя имела место неуплата или неполная уплата налога.

 

Теги: Великобритания, налоговое резидентство

Все материалы

(0)

Сейшелы
от 650 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1850 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $
Мы свяжемся с Вами в ближайшее время. Юридические и бухгалтерские консультации являются платными. Информацию о стоимости услуги мы напишем в ответ на Ваше сообщение.
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Сайт Сайт
Страница Страница
Реферер Реферер
IP IP
Город Город
UserAgent UserAgent
utm_source utm_source
utm_medium utm_medium
utm_campaign utm_campaign
utm_content utm_content
utm_term utm_term
Все параметры Все параметры
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения

Оставить заявку