Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года8 (495) 966-15-56

Невский проспект 8 (812) 677-26-64

Апрель 2020: обзор событий в сфере международного налогового планирования

Апрель 2020: обзор событий в сфере международного налогового планирования

11.05.2020

В России

ЦБ РФ: зачисление на иностранные небанковские счета – без ограничений

Поправками августа 2019 года в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон № 173-ФЗ»), направленными на либерализацию режима использования резидентами РФ иностранных банковских счетов, одновременно было введено регулирование иностранных счетов в «иных организациях финансового рынка» (далее – «иные ОФР»). К ним относятся, в частности, брокерские счета, счета в платежных сервисах и т.п.

Закрепляя право резидентов РФ на открытие таких счетов, Закон № 173-ФЗ одновременно обязал резидентов уведомлять о таком открытии налоговые органы, а также представлять отчёты о движении денежных средств по таким счетам.

Однако, в отличие от банковских счетов, для счетов в иных ОФР Закон не предусматривает перечня разрешенных случаев зачисления средств, предоставляя право устанавливать такие случаи Центральному банку РФ (часть 4 статьи 12 Закона № 173-ФЗ). Это на некоторое время породило неопределённость в вопросе о том, всегда ли зачисление средств на такие счета будет правомерным (учитывая, что для случаев неправомерного зачисления средств на иностранные банковские счета предусмотрена серьезная административная ответственность согласно статье 15.25 КоАП РФ).

ЦБ РФ разрешил данный вопрос в пользу резидентов. Согласно Указанию ЦБ РФ от 24 декабря 2019 г. № 5371-У (опубликовано 6 апреля 2020 г., вступило в силу с 17 апреля 2020 г.), зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории РФ организациях финансового рынка, не являющихся банками, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений.

В то же время, ФНС России в своем письме от 17 апреля 2020 г. № ВД-4-17/6473, направленном в связи со вступлением в силу упомянутого Указания ЦБ РФ, указала на необходимость учитывать установленные Законом № 173-ФЗ ограничения в части совершения валютных операций между резидентами и репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ.

Отметим также, что и Закон № 173-ФЗ, и указание ЦБ, говорят лишь о денежных средствах, но не раскрывают ситуацию с иными валютными ценностями (включающим, помимо иностранной валюты, также внешние ценные бумаги), которые также могут учитываться на счетах в иных ОФР.

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ продлен на 3 месяца

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409 срок подачи в налоговые органы деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) продлен на 3 месяца – до 30 июля 2020 года. 

Подача декларации 3-НДФЛ может быть необходима в случае получения налогоплательщиком доходов, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, в том числе, в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, например:

  • доходов от продажи недвижимости за пределами РФ;
  • от продажи за пределами РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в иностранных организациях;
  • вознаграждений за работы/услуги, выполненные/оказанные за рубежом;
  • дивидендов и процентов, полученных от иностранных организаций;
  • доходов от авторских прав;
  • сумм прибыли контролируемых иностранных компаний и др. 

При этом налог, исчисленный в декларации, будет необходимо уплатить по-прежнему не позднее 15 июля 2020 года.

Изменения правил представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам

Правительство РФ постановлением от 17 апреля 2020 г. № 528 скорректировало правила подачи отчетов о движении средств по счетам/вкладам в иностранных банках.

Обязанность отчитываться о движении средств по зарубежным счетам установлена частью 7 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и касается как физических, так и юридических лиц – валютных резидентов РФ.

Нынешние изменения во многом связаны со вступлением в силу с 1 января 2020 года требования направлять отчеты о движении средств не только по банковским счетам, но и по счетам в «иных организациях финансового рынка», что получило отражение в обновленных формах отчетов. Речь при этом идет только о движении денежных средств, тогда как на движения иных активов (например, ценных бумаг) требование представления отчетности не распространяется.  

Кроме того, отменено требование об обязательном нотариальном заверении перевода на русский язык копий подтверждающих документов, составленных на иностранном языке. Нотариальный перевод представляется только по запросу налоговых органов.

Организации и индивидуальные предприниматели должны будут представлять отчеты по новым правилам, начиная с отчета за второй квартал 2020 года, а физические лица - начиная с отчета за 2020 год (подается до 1 июня 2021 года, а в случае закрытия счета - в течение месяца со дня его закрытия).

Подробнее об изменениях правил представления отчетов о движении средств – читайте в нашем материале.

Судьба налогового соглашения Россия-Кипр

Как известно, в конце марта 2020 года Президент РФ сообщил о решении повысить до 15% налог на перевод дивидендных и процентных доходов из России в страны, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Позднее Минфин России разъяснил, что речь идёт прежде всего о странах, чаще всего используемых для транзита денежных средств в третьи юрисдикции. И первой из таких стран был признан Кипр, власти которого уже получили соответствующее уведомление.    

Кипр, экономика которого по-прежнему во многом зависит от российских инвестиций, воспринял российскую инициативу негативно и, по сообщениям СМИ, может ее оспорить.

По мнению Правительства Кипра, выход России из СИДН негативно скажется на бизнес-климате, международной торговле и движении капитала, и, принимая подобные решения, необходимо учитывать интересы обоих государств. Ожидается, что официальный ответ Кипра на российскую инициативу будет сформулирован в III-IV квартале 2020 года.

Однако, Кипр вряд ли пойдёт на блокирование предложения России, и, в конечном итоге скорее согласится на сохранение СИДН в изменённом в российских интересах виде, чем откажется от соглашения вовсе. В этом случае Кипр будет добиваться того, чтобы не быть единственной юрисдикцией, которую коснулись такие меры России, но, чтобы распространить их и на прочие страны-члены Евросоюза, имеющие аналогичные СИДН с Россией.

Изменить СИДН одномоментно и в одностороннем порядке технически и юридически невозможно. СИДН является международным межправительственным договором и подчиняется нормам Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. Для оформления изменений в СИДН должен применяться установленный порядок (который применялся, в частности, при принятии Протокола от 07.10.2010 к СИДН Россия-Кипр).

Стали известны новые страны, которых ждет корректировка СИДН с Россией 

Минфин России сообщил о направлении Министерствам финансов Люксембурга и Мальты писем о внесении изменений в двусторонние СИДН в части повышения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов до 15%. Ранее соответствующее уведомление также было направлено в Министерство финансов Кипра. 

Речь идет о налоге, подлежащем удержанию в России у источника выплаты в адрес иностранного получателя. В настоящее время, при соблюдении ряда условий, такие выплаты могут облагаться по пониженным ставкам (для дивидендов) либо освобождаться от налогообложения (для процентов) в соответствии с СИДН.

Сообщается, что изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками. Соответствующие выплаты из России будут регулироваться российским налоговым законодательством.

Изменения в СИДН вносятся в рамках реализации поручения Президента РФ о повышении ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов, которые выводятся за рубеж.

В мире

В Панаме создается непубличный реестр бенефициаров компаний

В Панаме вступил в силу Закон № 129 от 17 марта 2020 года о создании единого непубличного реестра бенефициарных владельцев юридических лиц. Цель Закона – обеспечить компетентным органам Панамы доступ к данным о бенефициарах панамских компаний, имеющимся у их регистрационных агентов (лицензированных панамских юристов и юридических фирм).

Закон предусматривает максимально широкое и многовариантное определение «бенефициара» (физического лица), которое, наряду с прямым или косвенным владением компанией (25% или более акций или прав голоса), включает также оказание «существенного влияния» или осуществление «контроля» над компанией, в том числе управление ее счетами и договорными отношениями.  

Каждое юридическое лицо обязано предоставлять своему агенту все данные, требуемые по законодательству Панамы, включая данные о бенефициарных владельцах.

Панамские регистрационные агенты обязаны зарегистрироваться в Управлении по надзору за нефинансовыми организациями (создано в январе 2020 года). В противном случае, в отношении компаний, администрируемых такими агентами, могут быть временно приостановлены права юридического лица (до устранения агентом нарушения). В частности, компаниям с приостановленными правами Регистр компаний будет отказывать в проведении любых изменений, выдаче любых сертификатов и т.п. 

Создаваемая закрытая система регистрации конечных бенефициаров будет находиться в ведении Управления по надзору за нефинансовыми организациями, которое будет обеспечивать безопасность и конфиденциальность накапливаемых в ней данных. 

Регистрационный агент передает в систему в отношении каждого юридического лица, которому он оказывает услуги агента, следующую информацию:

  1. в отношении самого юридического лица: полное наименование; регистрационный номер, дату регистрации; адрес; основной вид деятельности;
  2. в отношении бенефициарного владельца: полное имя; идентификационный номер, паспорт или документ, удостоверяющий личность; дату рождения; гражданство; адрес; дату приобретения статуса бенефициара.

Указанные данные должны быть предоставлены не позднее 30 рабочих дней после даты регистрации юридического лица или назначения нового агента. Агенты обязаны поддерживать актуальность данных и выполнять их обновление в системе не позднее 30 рабочих дней после получения информации о произошедших изменениях.

Информация, представленная агентом, хранится в системе в течение всего времени существования юридического лица и не менее 5 лет после его ликвидации.

За каждое юридическое лицо, в отношении которого агентом не была предоставлена или обновлена информация, для агента предусмотрены штрафы от 1000 до 5000 панамских бальбоа (постоянный курс 1 PAB = 1 USD). До устранения нарушения также будут начисляться пени в размере 10% в день от первоначально назначенного штрафа.

С момента создания единой системы, регистрационные агенты должны приступить к регистрации бенефициарных владельцев каждой из администрируемых ими компаний в течение 6 месяцев с момента соответствующего уведомления Управления по надзору за нефинансовыми организациями.

Сейшелы: проблемы в области налоговой прозрачности

Отчет Глобального форума ОЭСР коснулся и такой известной офшорной юрисдикции, как Сейшелы. В отличие от Швейцарии, Сейшелы лишь «частично соответствуют» (partially compliant) международному стандарту прозрачности и обмена информацией по запросу.

В отчете отмечены проблемы практического обеспечения доступности запрашиваемой информации, характерные в особенности для офшорного сектора. На протяжении трех лет, проанализированных в отчете, не получили ответа около 88% запросов о предоставлении бухгалтерской информации и 62% запросов сведений о бенефициарном владении сейшельскими компаниями.

Кроме того, озабоченность экспертов вызвала неопределенность юридического статуса сейшельских компаний, вычеркнутых из реестра. Как и во многих других юрисдикциях, на Сейшелах существует практика вычеркивания компаний из реестра, которое не является ликвидацией юридического лица. В настоящее время в статусе struck off на Сейшелах находятся около 200 000 международных коммерческий компаний, однако такие компании могут быть восстановлены в реестре в течение 12 лет с момента вычеркивания.   

По этим и другим вопросам отчет содержит перечень рекомендаций Сейшелам по улучшению как нормативной базы, так и ее практического применения. 

Швейцария улучшила качество обмена налоговой информацией

Согласно отчету ОЭСР, опубликованному 6 апреля 2020 года, Швейцария значительно продвинулась в соблюдении стандартов обмена налоговой информацией по запросу. Общий рейтинг, присвоенный по результатам оценки данной юрисдикции Глобальным форумом по вопросам прозрачности и обмену налоговой информацией, звучит как «в основном соответствует» (largely compliant).

Федеральный закон Швейцарии, направленный на внедрение рекомендаций Глобального форума, выработанных по итогам первого раунда экспертных оценок, вступил в силу 1 ноября 2019 года. В частности, им было предусмотрено ужесточение режима выпуска и обращения акций на предъявителя. Такие акции теперь могут выпускаться только компаниями, чьи бумаги обращаются на бирже, либо могут выпускаться только для хранения у специализированного посредника.

Кроме того, Швейцария увеличила кадровые ресурсы и оптимизировала процедуры для обработки возрастающего числа запросов от иностранных налоговых органов. В течение охватываемого отчетом периода в Швейцарии было рассмотрено 3 252 индивидуальных запроса, 8 групповых запросов и 16 запросов информации больших объемов.

В то же время, по мнению Глобального форума, в улучшении по-прежнему нуждаются такие аспекты, как:

  • доступность информации о бенефициарных владельцах (возможность раскрытия такой информации для целей обмена должна распространяться практически на все виды юридических лиц и иных структур, согласно новейшим рекомендациям ФАТФ);
  • права физических и юридических лиц, в отношении которых исполняются запросы о правовой помощи (в этой части рекомендовано обеспечить, чтобы процедура информирования таких лиц и их право на обжалование не создавали необоснованных препятствий и задержек оказания правовой помощи запрашивающему государству),
  • требования соблюдения конфиденциальности. 

Швейцария является участником Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (вступила в силу для Швейцарии с 1 января 2017 г.) и более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения, предусматривающих обязательства по обмену информацией (однако, менее половины из таких соглашений содержат модернизированные пункты о недопустимости отказа в обмене информацией, составляющей банковскую тайну или тайну фидуциарных услуг).

Страны мира вводят налоговые послабления в связи с пандемией

Развитие пандемии нового коронавируса заставило правительства большинства затронутых ею стран принимать внеочередные экономические меры (в основном – краткосрочные), в том числе в налоговой сфере. В числе таких мер:

  • отсрочки по налоговым платежам и взносам на социальное страхование;
  • продление дедлайнов по налоговой и прочей отчетности (в том числе специальной – по FATCA, автоматическому обмену CRS, “economic substance” и т.п.);
  • более гибкий порядок возврата налоговой задолженности;
  • субсидии работодателям на выплату заработной платы;
  • кредитование и предоставление государственных гарантий;
  • регулирование импорта и экспорта отдельных видов товаров;
  • увеличение или продление пособий по безработице;
  • прямая помощь домохозяйствам и т.п.

Международным компаниям, в том числе имеющим существенное экономическое присутствие в странах своей регистрации, для которых могут быть актуальны меры, вводимые национальными правительствами в связи с пандемией, рекомендуется своевременно обращаться к официальным информационным ресурсам соответствующих юрисдикций и местным консультантам.

Теги: Оффшоры, обмен информацией, Зарубежные банки, двойное налогообложение, валютное регулирование, бенефициары, кипр, сейшелы, Панама, Швейцария

Все материалы

(0)

Сейшелы
от 650 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1850 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $
Мы свяжемся с Вами в ближайшее время. Юридические и бухгалтерские консультации являются платными. Информацию о стоимости услуги мы напишем в ответ на Ваше сообщение.
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Сайт Сайт
Страница Страница
Реферер Реферер
IP IP
Город Город
UserAgent UserAgent
utm_source utm_source
utm_medium utm_medium
utm_campaign utm_campaign
utm_content utm_content
utm_term utm_term
Все параметры Все параметры
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения

Оставить заявку