Заказать звонок Оставить заявку
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года
Невский проспект

Доходы от источников на Сейшельских островах: официальные разъяснения

Доходы от источников на Сейшельских островах: официальные разъяснения

20.08.2019

В связи с введением территориального принципа налогообложения коммерческой деятельности на Сейшельских островах в январе 2019 г. возникла потребность в разъяснении отдельных положений законодательства, в частности официального толкования термина «доходы от источников на Сейшелах». В августе 2019 г. был официально утвержден документ под названием Разъяснения о доходах, полученных на Сейшелах и от источников на Сейшелах (англ. Guidance Notes on Income Sourced in and from Seychelles, далее - Разъяснения).

Территориальный принцип налогообложения доходов международных коммерческих компаний (International Business Companies, IBC) на Сейшелах состоит в том, что такие компании в случае получения доходов от источников на Сейшелах обязаны уплачивать налог на предпринимательскую деятельность в отношении таких доходов. Доходы от источников за пределами Сейшел не подлежат налогообложению.

Напомним, что на Сейшелах действует прогрессивная шкала налогообложения деятельности коммерческих организаций (в т.ч. компаний IBC), в соответствии с которой применяются следующие ставки налога на предпринимательскую деятельность:

  1. для первых 1 000 000 рупий (73 000 долларов США) – 25%;
  2. для суммы, превышающей 1 000 000 рупий (73 000 долларов США) – 33%.

Положения законодательства

Законодательное определение доходов от источников на Сейшелах содержится в статье 5(1) Закона о налоге на предпринимательскую деятельность (Business Tax Act 2009, далее - ВТА) в действующей редакции: «доходы, полученные резидентом при ведении предпринимательской деятельности признаются полученными от источников на Сейшелах в случае, если деятельность осуществлялась непосредственно на территории Сейшел, либо на территории Сейшел располагалось имущество или использовались имущественные права, вне зависимости от налогового резидентства участников сделки или места исполнения договоров».

Также под данное определение подпадают «доходы нерезидентов от ведения предпринимательской деятельности через постоянное представительство на территории Сейшел» (статья 5(2) ВТА). В свою очередь, постоянным представительством признается «отведенное место, при использовании которого лицом выполняются все или часть действий по ведению предпринимательской деятельности, включая следующие: 

  1. место управления, филиал, офис (кроме офиса контактного лица), фабрика, склад или мастерская;
  2. шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или иное место добычи природных ресурсов;
  3. строительная площадка, конструкция, проект по сборке или монтажу, а также деятельность по надзору за таким объектом в случае, если работы на нем ведутся более 90 дней;
  4. место оказания услуг, в том числе консультационных, с привлечением наемных работников или иного персонала, при условии, что такое оказание услуг длится более 90 дней в течение любого 12-месячного периода;
  5. местонахождения агентов (за исключением независимых агентов), наделенных полномочиями по заключению договоров и реализующих данные полномочия, либо содержащие склад с товарами и иными ценностями, с которого товары и ценности доставляются от имени принципала;
  6. любое оборудование, за исключением используемого исключительно для закупки товаров и иных ценностей».

Если рассматривается определение постоянного представительства иностранной компании, юрисдикция регистрации которой имеет действующее соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с Сейшелами, то будут применяться именно нормы СИДН, а не внутреннего законодательства Сейшел.

В случае, если сумма выплачиваемого дохода была сформирована одновременно из доходов, полученных и на Сейшелах, и за их пределами, то в соответствии со статьей 5(4)(b) ВТА налоговую базу для таких выплат следует рассчитывать по следующей формуле:

(сумма дохода от источников на Сейшелах / общая сумма дохода) х сумма выплаты = налогооблагаемая сумма выплаты.

Разъяснения о доходах от источников на Сейшелах

  1. В случае если часть доходов компании была получена на Сейшелах, а часть – за пределами Сейшел, налогообложению подлежит только та часть доходов, которая была получена на Сейшелах.
  2. Так как законодательством предусмотрено уменьшение доходов на расходы при определении налоговой базы по налогу на предпринимательскую деятельность, то учитываться могут только те документально подтвержденные расходы, которые были понесены компанией при получении доходов от источников на Сейшелах.
  3. Приводятся примеры ведения деятельности на территории Сейшел:
    1. продажа товаров, произведенных на Сейшелах (в том числе при их экспорте), если производство включает в себя закупку сырья, использование рабочей силы, разработку продукта и использование оборудования или фабрик;
      В данном случае вся полученная в ходе реализации произведенных на Сейшелах товаров сумма будет считаться доходом от источников на Сейшелах, даже если товары поставлялись за рубеж и их оплата производилась нерезидентом. Несмотря на то, что сам доход поступил из другой юрисдикции, его выплата является прямым следствием производственной деятельности на территории Сейшел.
    2. оказание услуг на территории либо с территории Сейшел, вне зависимости от гражданства, места проживания и статуса налогового резидента заказчика услуг, а также от места заключения договора оказания услуг.
      Помимо этого, доход от оказания услуг будет признан полученным на Сейшелах, когда услуги технического, управленческого или консультационного характера будучи фактически оказанными за пределами территории Сейшел,  оказывались одним резидентом Сейшел, являющимся плательщиком налога на предпринимательскую деятельность, другому резиденту Сейшел, являющемуся плательщиком того же налога и использовавшим результаты оказания услуг для получения доходов на Сейшелах.
  4. В отношении использования имущества и имущественных прав для получения доходов на Сейшелах в Разъяснениях приводятся следующие примеры:
    1. доходы компании «А» от сдачи в аренду компании «Б» (в т.ч. являющейся нерезидентом) расположенного на Сейшелах недвижимого имущества, а также вознаграждение за предоставление компании «Б» права извлекать природные ресурсы из земли и территориальных вод Сейшел, подлежат налогообложению на Сейшелах в полном объеме;
    2. если компания «А» на основании лицензионного соглашения предоставляет сейшельской резидентной компании «Б» имущественные права, с использованием которых компания «Б» получает доход от источников на Сейшелах, то доход компании «А» подлежит налогообложению на Сейшелах.

Дивиденды

  1. Выплата дивидендов из прибыли сейшельской резидентной компании или расположенного на Сейшелах постоянного представительства иностранной компании, полученной от источников на Сейшелах, подлежит налогообложению на Сейшелах.
  2. Если прибыль сейшельской резидентной компании или расположенного на Сейшелах постоянного представительства иностранной компании была полностью получена от источников за пределами Сейшел, то выплата ими дивидендов не подлежит налогообложению.
  3. В случае, описанном в пункте 1, применяется либо базовая ставка налога у источника выплаты в размере 15%, либо ставка, предусмотренная СИДН Сейшел и соответствующей юрисдикции, резидентом которой является получатель дивидендов.
  4. Если при распределении прибыли суммы дивидендов были сформированы как из доходов от источников на Сейшелах, так и от зарубежных источников, то для расчета налоговой базы будет применяться формула статьи 5(4)(b) ВТА ((сумма дохода от источников на Сейшелах / общая сумма дохода) х сумма выплаты = налогооблагаемая сумма выплаты).

Пример

В 2018 календарном году сейшельская компания получила совокупный доход в размере 1 000 000 долларов США в результате оплаты оказанных ей услуг. 500 000 долларов были получены от оказания услуг за рубежом, оставшиеся 500 000 – от оказания услуг на Сейшелах. Компания принимает решение распределить своему единственному акционеру-нерезиденту дивиденды в размере 100 000 долларов.

База по налогу у источника выплаты составит (500 000 / 1 000 000) х 100 000 = 50 000 долларов США. Сумма взимаемого налога будет равна (50 000 х 15%) = 7 500 долларов США.

Проценты

  1. Проценты по договору займа подлежат налогообложению в том случае, если заем был предоставлен одной резидентной сейшельской компанией, не являющейся финансовым учреждением, другой такой же резидентной компании и был использован на территории Сейшел.
  2. Процентный доход нерезидента либо его постоянного представительства на территории Сейшел, полученный от резидента Сейшел, подлежит обложению налогом у источника выплаты.
  3. Процентный доход резидента Сейшел, полученный по договору займа от нерезидента или постоянного представительства компании Сейшел за рубежом, не подлежит налогообложению, если заем был использован за пределами Сейшел.
  4. Если суммы процентов были сформированы как из доходов от источников на Сейшелах, так и от зарубежных источников, то для расчета налоговой базы будет применяться формула статьи 5(4)(b) ВТА.

Таким образом, как выплата, так и получение процентов являются объектом налогообложения на Сейшелах только в случаях, когда сумма займа была сформирована из доходов от источников на Сейшелах и такой заем был использован на Сейшелах.

Роялти

  1. Роялти от использования имущественных прав на территории Сейшел каким-либо лицом являются доходом от источников на Сейшелах и подлежат налогообложению.
  2. Роялти от использования имущественных прав на территории Сейшел резидентом или постоянным представительством компании-нерезидента подлежат обложению налогом на предпринимательскую деятельность.
  3. Роялти от использования имущественных прав на территории Сейшел нерезидентом подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15%.
  4. Если суммы роялти были сформированы как из доходов от источников на Сейшелах, так и от зарубежных источников, то для расчета налоговой базы будет применяться формула статьи 5(4)(b) ВТА.

В итоге, если имущественные права не используются на территории Сейшел, то вне зависимости от статуса лица, получающего либо выплачивающего роялти (резидент или нерезидент Сейшел), данный доход не подлежит налогообложению на Сейшелах.

Итог

Разъяснения устанавливают общее правило, которое может универсально применяться во всех случаях для определения источника дохода, и, соответственно, обязанности по уплате налога. Она возникает при одновременном выполнении следующих условий:

  1. Лицо ведет торговую, профессиональную и иную предпринимательскую деятельность на территории Сейшел;
  2. Доход, получаемый лицом, должен быть прямым следствием осуществления такой деятельности на территории Сейшел;
  3. Доход должен возникать на территории Сейшел или быть полученным на Сейшелах.

Третье условие, в отличие от первых двух, должно оцениваться в каждом отдельном случае исходя из природы дохода и видов операций, приводящих к его получению. Рекомендуется анализировать каждую такую операцию по отдельности, в первую очередь отвечая на вопросы какие конкретные действия совершались налогоплательщиком для получения дохода и где они были совершены.

Тем не менее, Разъяснения содержат оговорку о том, что данные условия являются общим принципом определения источников дохода для целей территориального налогообложения коммерческой деятельности и их применение на практике зависит от фактических обстоятельств осуществления рассматриваемой коммерческой деятельности, не имеют императивного характера и не обязывают налогоплательщика к принятию того или иного решения.   


Теги: сейшелы, Оффшоры, налоговое резидентство

Все материалы

(0)

Сейшелы
от 550 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $
Мы свяжемся с Вами в ближайшее время. Юридические и бухгалтерские консультации являются платными. Информацию о стоимости услуги мы напишем в ответ на Ваше сообщение.
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Сайт Сайт
Страница Страница
Реферер Реферер
IP IP
Город Город
UserAgent UserAgent
utm_source utm_source
utm_medium utm_medium
utm_campaign utm_campaign
utm_content utm_content
utm_term utm_term
Все параметры Все параметры
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения