Заказать звонок Оставить заявку
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года
Невский проспект

Документы, подтверждающие фактическое право на доход при применении международных налоговых соглашений

Документы, подтверждающие фактическое право на доход при применении международных налоговых соглашений

19.01.2017

С 1 января 2017 г. при применении соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) иностранные компании, помимо традиционно требуемого сертификата о налоговом резидентстве, должны предоставлять российским налоговым агентам, выплачивающим доход, подтверждение своего фактического права на получаемый доход (пункт 1 статьи 312 НК РФ).

В случае, если иностранный адресат выплаты действует как промежуточное звено (например, выплачивает полученный доход в полном объёме лицу из офшорной юрисдикции), он не может рассматриваться как имеющий фактическое право на доход.

Минфин России в своём Письме от 28 декабря 2016 г. № 03-08-05/78852 привёл мнение относительно того, какими документами иностранный получатель дохода от источников в России может подтвердить своё «фактическое право» на такие доходы (с тем, чтобы правомерно воспользоваться льготами, предусмотренными международными налоговыми соглашениями).

Данный вопрос неоднократно возникал у налогоплательщиков с момента вступления в силу новой редакции статей 7 и 312 НК РФ в 2015 году. Указанное письмо по-прежнему не содержит конкретные примеры документов, однако перечисляет факты и обстоятельства, которые должны подтверждаться такими документами.

По мнению Минфина России, при определении фактического получателя дохода могут приниматься во внимание:

1) документы (информация), подтверждающие (опровергающие) наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученного дохода, в том числе:

  • документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (из стран, с которыми у России нет СИДН), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов;
  • документы подтверждающие (опровергающие) предопределенность последующей передачи получателем дохода денежных средств третьим лицам (из стран, с которыми у России нет СИДН);

2) документы (информация), подтверждающие возникновение у получателя дохода (из страны, с которой у России есть СИДН), налоговых обязательств, подлежащих уплате, наличие которых подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам (из стран, с которыми у России нет СИДН);

3) документы (информация), подтверждающие осуществление получателем дохода (из страны, с которой у России есть СИДН) фактической предпринимательской деятельности в такой стране.

Ведомство также отметило, что отсутствие в НК РФ указаний на конкретные документы «свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации».

Теги: налогообложение РФ, двойное налогообложение

Все материалы

(0)

Сейшелы
от 550 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $
Мы свяжемся с Вами в ближайшее время. Юридические и бухгалтерские консультации являются платными. Информацию о стоимости услуги мы напишем в ответ на Ваше сообщение.
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Сайт Сайт
Страница Страница
Реферер Реферер
IP IP
Город Город
UserAgent UserAgent
utm_source utm_source
utm_medium utm_medium
utm_campaign utm_campaign
utm_content utm_content
utm_term utm_term
Все параметры Все параметры
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения