Заказать звонок Оставить заявку
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Россия ратифицировала конвенцию MLI

Россия ратифицировала конвенцию MLI

24.04.2019

22 апреля 2019 г. Совет Федерации одобрил законопроект № 643148-7 «О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения». Основной задачей данного международного договора является единообразное ограничение злоупотребления льготами соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) государствами-участниками.

Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (англ. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, далее – MLI) была подписана Россией 7 июня 2017 г. Для начала действия MLI в отношении каждого ее подписанта необходима имплементация ее положений в национальное законодательство, иными словами ратификация MLI (как и любого другого международного договора) внутренним законодательным актом.

По данным Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР), разработавшей MLI, по состоянию на апрель 2019 г. 87 государств подписали MLI, а 25 из них ратифицировали ее.

Целью MLI является одновременное распространение ее норм на большое количество СИДН, ранее заключенных государствами-участниками MLI, как более универсальная альтернатива двусторонним договоренностям по совершенствованию отдельных положений СИДН. MLI вводит минимальный стандарт, являющийся обязательным для всех участников данной конвенции, а также опциональные положения, обязательства по которым могут быть выбраны участниками MLI дополнительно к минимальному стандарту.

Минимальный стандарт

Выполнение минимального стандарта может быть осуществлено подписантами MLI любым из трех способов:

Способ 1. Применение «теста на основные цели». Данный механизм подразумевает ограничение льгот по СИДН в случаях, когда одной из основных целей отдельной сделки или их совокупности являлось именно получение таких льгот, возникших как прямое или косвенное следствие данной сделки/сделок.

Способ 2. Одновременное применение «теста на основные цели» и упрощенного положения об ограничении льгот. Указанное положение заключается в предоставлении права использования льгот по СИДН только для ограниченного MLI круга лиц, включающего, в частности:

  1. физических лиц;
  2. государства;
  3. органы власти;
  4. юридических лиц, акции которых проходят листинг на биржах ценных бумаг;
  5. лиц, осуществляющих активную предпринимательскую деятельность.

Соответственно, лица, ведущие пассивную деятельность в понимании MLI, а именно холдинговые компании, корпоративные административные центры, финансовые центры группы компаний (включая кэш-пулинг), представители инвестиционного бизнеса (за исключением профессиональных участников рынка), не смогут использовать льготы по СИДН.

Отметим, что способ 2 (сочетание «теста на основные цели» и упрощенного положения об ограничении льгот) был выбран Россией, но крайне малое количество иностранных государств-участников MLI приняли решение применять способ 2. Большинство подписантов MLI сочли достаточным применение только «теста на основные цели».

Способ 3. Применение детальных положений об ограничении льгот в совокупности с механизмами противодействия кондуитным финансовым структурам, разработанными сторонами по СИДН, но не установленными в самой MLI.

Помимо этого, минимальный стандарт также включает в себя положение о модификации взаимосогласительных процедур по СИДН: стороны, применившие в ходе тех или иных сделок положения СИДН, имеют возможность обратиться в соответствующие органы двух государств-участников СИДН для назначения взаимосогласительной процедуры, если имело место некорректное применение положений СИДН. Срок для обращения сторон сделки в компетентные органы составит 3 года с момента некорректного применения положений СИДН.

Опциональные положения

Опциональные положения, предусмотренные MLI, распространяются на отдельные аспекты регулирования СИДН, заключенных Россией с рядом иностранных государств:

Положения СИДН Предлагаемое нововведение Страны, на которые распространяется нововведение
  1. Дивиденды

Для применения льготной ставки налогообложения при выплате дивидендов необходимо владение акциями/долями выплачивающей дивиденды организации в течение срока не менее 365 дней до даты выплаты дохода

Аргентина

Армения

Нидерланды

  1. Налогообложение дохода от отчуждения долей / акций компаний, активы которых состоят преимущественно из недвижимого имущества

Доля недвижимости в общих активах компании, чьи доли/акции были реализованы, должна быть определена за каждый из 365 дней, предшествующих реализации долей/акций

Ирландия

Мальта

  1. Постоянные представительства (далее – ПП)

Нахождение ПП в государстве, отличном от юрисдикции головной компании и государства источника выплаты дохода, при отсутствии в государстве резидентства головной компании налогообложения дохода ПП, дает право взыскать налог государству источника выплаты

Аргентина

Армения

Нидерланды

Агент, наделенный полномочием заключать сделки от имени компании или играющий ключевую роль при заключении сделок, может быть приравнен к ПП

Аргентина

Армения

Франция

Не допускается разделение одной сделки на несколько исключительно для избежания образования ПП (не применяется в сфере разведки и добычи природных ресурсов)

Ирландия

Нидерланды

Не допускается искусственное «дробление» бизнеса, в результате которого несколько лиц осуществляют «вспомогательную и подготовительную деятельность» в понимании MLI для целей избежания образования ПП

Аргентина

Армения

Нидерланды

  1. Предотвращение использования «гибридных схем»

Налог на тот или иной вид дохода должен обязательно взиматься в одном из государств. Одно из государств имеет право не применять освобождение дохода от налогообложения по СИДН, если в другом государстве налог не был фактически уплачен

Аргентина

Армения

Нидерланды

  1. Двойное налоговое резидентство юридических лиц

Вопрос о налогообложении доходов лиц с двойным резидентством разрешается при помощи взаимосогласительной процедуры. Если по ее результату соглашение не достигнуто, то в применении льгот по СИДН будет отказано

Великобритания

Ирландия

Нидерланды

Какие СИДН будут изменены

В акт о ратификации MLI Россия включила 71 СИДН, заключенные с различными иностранными государствами, такими как Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Гонконг, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Кипр, Латвия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Сингапур, Чехия, Финляндия, Франция и др.

При этом, действие MLI будет распространяться на указанные Россией СИДН только в том случае, если другая сторона по СИДН является подписантом MLI и одновременно указала заключенный с Россией СИДН в своем перечне применимости MLI (такой перечень как правило содержится в ратификационном акте).

Соответственно, стандарты MLI будут применяться не ко всем 71 СИДН, указанным Россией в ратификационном акте. Так, СИДН с США было выбрано Россией для применения норм MLI, но США на данный момент не являются подписантом MLI.

Вступление в силу MLI

Для России MLI вступает в силу в течение 3 месяцев с даты сдачи ратификационного акта в секретариат ОЭСР. Ориентировочно, MLI может вступить в силу в сентябре 2019 г. при условии направления ратификационного акта в ОЭСР в мае 2019 г. Ратификационный акт подлежит подписанию Президентом РФ и официальному опубликованию в РФ, после чего может быть сдан на хранение в ОЭСР. 

Для начала применения отдельных положений MLI предусмотрены различные сроки: нормы о налоге у источника выплаты будут применяться с 1 января 2020 г. в отношении СИДН с государствами, которые ратифицировали MLI в 2019 г. или ранее (например, в случае СИДН РФ и Великобритании).

Положения MLI об иных налогах и взаимосогласительных процедурах начнут применяться через 6 месяцев после вступления в силу MLI для каждой из сторон отдельно взятого СИДН, но не ранее 1 января следующего календарного года. Таким образом, данные нормы могут применяться с 1 января 2021 г. в двусторонних отношения РФ по СИДН с иностранными государствами, ратифицировавшими MLI ранее.


Теги: законодательство РФ, налогообложение РФ, налоговое резидентство, двойное налогообложение

Все материалы

(0)

Сейшелы
от 550 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $
Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
Юридические и бухгалтерские консультации являются платными. Информацию о стоимости услуги мы напишем в ответ на Ваше сообщение.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Сайт Сайт
Дополнительная информация Дополнительная информация
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения