Заказать звонок Оставить заявку
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года
Невский проспект

Валютный контроль в отношении российской компании с банковским счетом за рубежом: судебная практика

Валютный контроль в отношении российской компании с банковским счетом за рубежом: судебная практика

18.06.2019

До недавнего времени достаточно строгие ограничения российского валютного законодательства и высокие штрафы за нарушения его норм находили свое отражение в судебной практике в части взыскания таких штрафов с физических лиц-резидентов РФ. В конце 2018 г. судебные органы в РФ впервые рассмотрели дела, в которых к ответственности за совершение незаконных валютных операций с использованием счета в зарубежном банке было привлечено российское юридическое лицо.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ-173) резиденты РФ, к которым относятся как физические лица, проживающие в РФ более 183 дней в году, так и юридические лица, зарегистрированные в РФ, вправе совершать лишь ограниченный законом круг операций с использованием счетов в банках за пределами территории РФ. Все иные операции считаются незаконными если были осуществлены минуя счета в российских банках, а за их совершение предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.

Руководствуюсь положениями ФЗ-173 Инспекция ФНС России №4 по г. Москве привлекла российскую организацию ООО «Двадцатый век Фокс СНГ» к административной ответственности по факту совершения правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). Сами правонарушения состояли в том, что указанная российская организация получала средства от своих иностранных контрагентов непосредственно на счет в зарубежном банке АО «Ситибанк Казахстан» по операциям, не включенным ФЗ-173 в число разрешенных (в частности, оплату по договору оказания услуг). Средства поступали на указанный счет в иностранной валюте, а именно в казахских тенге.

ООО «Двадцатый век Фокс СНГ» (далее – ООО) направило в Арбитражный суд г. Москвы около 90 исковых заявлений с требованием отменить постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности, в некоторых из них ссылаясь на малозначительность административного правонарушения и возможность освобождения от ответственности в порядке статьи 2.9 КоАП РФ. По всем из рассмотренных заявлений ООО суд первой инстанции принял решение отказать ООО в удовлетворении исковых требований.

По нескольким делам, рассмотренным в рамках искового производства, суд обосновал свой отказ в удовлетворении требований ООО следующими обстоятельствами (см, например, решения Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-302538/18-84-2265 от 12 февраля 2019 г. и по делу № А40-302492/18-33-3292 от 19 марта 2019 г.):

  1. Факт совершения административного правонарушения как таковой не оспаривался ООО.
  2. Ранее имело место многократное совершение большого количества однородных правонарушений со стороны ООО.
  3. Освобождение от административной ответственности ввиду малозначительности правонарушения, предусмотренное статьей 2.9 КоАП РФ, не могло быть применено так как:
    1. ООО не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению положений валютного законодательства РФ и недопущению зачислений на счет в зарубежном банке минуя счет в российском банке;
    2. факт «раскаяния» ООО был учтен уже при назначении налоговым органом штрафа, который не был максимально возможным и составил 80% от суммы незаконных операций, т.е. имело место смягчение ответственности;
    3. освобождение от ответственности ввиду малозначительности возможно только в исключительных случаях, если с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий оно не представляет существенного нарушения охраняемых общественных отношений. Данная позиция находила свое отражение в судебной практике ранее, см. Постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»;
    4. в ходе совершения административных правонарушений ООО был затронут публичный интерес (контроль внешнеэкономической деятельности со стороны государства, валютная политика государства) и проявлено пренебрежительное отношение к публично-правовым обязанностям ООО, что исключает малозначительность таких правонарушений.

По информации из картотеки арбитражных дел, подавляющее большинство исковых заявлений ООО к ИФНС № 4 по г. Москве было рассмотрено судом в порядке упрощенного производства и не было обжаловано в порядке апелляции. Только одно постановление суда первой инстанции будет рассмотрено в суде апелляционной инстанции, что может свидетельствовать о наличии у представителей ООО мнения об отсутствии перспективы принятия решения в пользу ООО при обжаловании оставшихся решений.

В итоге, как и в случае с физическими лицами, оспаривание совершения незаконной валютной операции российским юридическим лицом крайне затруднительно ввиду как разрешительного типа правового регулирования, используемого в российском валютном законодательстве («запрещено все, что прямо не разрешено законом») и крайне малого количества разрешенных операций, так и общей тенденции принятия большинства судебных решений в пользу налоговых органов по налоговым спорам и спорам, возникающим при осуществлении валютного контроля.

Для минимизации рисков нарушения валютного законодательства и последующего взыскания штрафов в судебном порядке при расчетах с зарубежными контрагентами необходимо использовать либо российское юридическое лицо со счетом в российском банке, открытым в иностранной валюте, либо иностранную компанию с зарубежным счетом. Российское юридическое лицо будет обязано совершать по своему зарубежному счету только те операции, которые прямо предусмотрены ФЗ-173, а их список достаточно узок. Помимо этого, валютным законодательством предусмотрены и иные обязанности, такие как уведомление налоговых органов об открытии и закрытии зарубежных счетов, представление отчетности о движении средств по ним, репатриация в РФ валютной выручки по внешнеторговым договорам резидентов и репатриация займов, выданных нерезидентам.

Теги: Зарубежные банки, валютное регулирование

Все материалы

(0)

Сейшелы
от 550 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $
Мы свяжемся с Вами в ближайшее время. Юридические и бухгалтерские консультации являются платными. Информацию о стоимости услуги мы напишем в ответ на Ваше сообщение.
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Сайт Сайт
Страница Страница
Реферер Реферер
IP IP
Город Город
UserAgent UserAgent
utm_source utm_source
utm_medium utm_medium
utm_campaign utm_campaign
utm_content utm_content
utm_term utm_term
Все параметры Все параметры
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения